АНАЛІТИЧНИЙ ЗВІТ
У дослідженні, проведеному Growford Institute за підтримки Програми «U-LEAD з Європою», експерти шукають шляхи зміцнення фінансової спроможності органів місцевого самоврядування.
У звіті представлені результати аналізу проблем адміністрування податку на майно в Україні у взаємозв’язку з ширшим процесом адміністрування майна. Розкрито сутність цих проблем, комплексний вплив яких призводить до недостатнього рівня фіскальної ефективності податку на майно та знижує фінансову спроможність муніципалітетів.
АВТОРСЬКИЙ КОЛЕКТИВ:
Костянтин Швабій – науковий керівник, д.е.н., професор,
Михайло Джус,
Тетяна Кощук – к.е.н.,
Микола Пасічний – д.е.н., професор.
Ця публікація була підготовлена за підтримки Європейського Союзу і його держав-членів Німеччини, Польщі, Данії та Словенії. Зміст цієї публікації є виключною відповідальністю її авторів та не може жодним чином сприйматися як такий, що відображає погляди Програми «U-LEAD з Європою», уряду України, Європейського Союзу і його держав-членів Німеччини, Польщі, Данії та Словенії.
© 2024 – К. Швабій, М. Джус, Т. Кощук, М. Пасічний. Всі права захищені. Ліцензія надана Програмі «U-LEAD з Європою», Європейському Союзу і його країнам-членам Німеччині, Польщі, Данії та Словенії на певних умовах.
Цифровізація формує необхідні умови для підвищення ефективності функціонування держави, в тому числі, у сфері надання адміністративних послуг, управління системою оподаткування через вирішення проблеми асиметрії інформації та вдосконалення структури податкової системи країни.
Експертами ОЕСР запропоновано модель цифрової трансформації податкових адміністрацій (Tax Administration 3.0), що враховує довгострокові тенденції розвитку цифрових технологій та їх вплив на зміну умов ведення фінансово- господарської діяльності. Потенціал цієї моделі цифрової трансформації вже застосовується в Україні. Його масштабування у подальшому дозволить створити сучасне цифрове середовище якісно ефективнішої системи адміністрування податків.
До створення сучасного цифрового середовища адміністрування майна в Україні дотичні Міністерство юстиції, Міністерство цифрової трансформації, Державна податкова служба, окремі ОМС, відповідні державні оператори зв’язку. Процес адміністрування податку на майно, в якому беруть участь в основному дві сторони – платники податку та ДПС, є лише окремою ланкою повного циклу адміністрування. Такі особливості процесу адміністрування зумовлюють його цифрову інфраструктуру і, певним чином, наявність існуючих проблем.
Фіскальний потенціал податку на майно не використовується в повному обсязі, оскільки сукупність недоліків повного циклу адміністрування визначають невідповідність між фізично наявним майном та податковими надходженнями до місцевих бюджетів.
Наслідком повномасштабної війни на території України є суттєві міграційні процеси, постійне знищення рухомого і нерухомого майна, соціально-економічної інфраструктури країни, виведення з економічних процесів земель сільськогосподарського призначення. Відбиттям цього є поточна ситуація, коли за останні п’ять років частка податку на майно у ВВП знизилась на 0,29 в. п. до 0,67% у 2023 р. Питома вага цього податку у сукупних податкових надходженнях зменшилась на 0,84 в. п. до 2,07% у 2023 р.
Водночас, податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, демонструє стійку позитивну динаміку надходжень (за виключенням першого року повномасштабного вторгнення). За п’ять років обсяг його надходжень збільшився на 85,7%.
У структурі податку на майно найвищу фіскальну значимість має плата за землю, середнє значення її частки за останні 5 років складає 82,2%, у 2023 р. – 78,8%. Відповідні показники для податку на нерухомість становлять 17,2% та 20,9%, транспортного податку – 0,6% та 0,4%.
Проблеми цифровізації процесу адміністрування майна в Україні слід розглядати у ширшому контексті підходів до адміністрування майна та еволюції становлення цієї системи. Значна кількість проблем, які виникають у сфері реєстрації прав на нерухоме майно, є закономірним наслідком тривалої історії її розбудови, а недоліки процесу адміністрування податку на майно здебільшого є наслідком існуючих прогалин, суперечностей інформаційного забезпечення системи його адміністрування.
Серед основних проблем цифровізації адміністрування оподаткування майна в Україні було виокремлено ключові, які справляють комплексний вплив та призводять до недостатнього рівня фіскальної ефективності податку на майно.
Такими проблемами є: війна, що чинить руйнівний вплив на соціальні та економічні процеси в Україні; недостатній рівень комплаєнсу власників майна – платників податків; недостатня інтеграція та сумісність між собою Єдиних та Державних реєстрів майна; проблема захисту даних і факти шахрайства; офлайн режим функціонування ІКС «Податковий блок»; некоректна взаємодія ІКС «Податковий блок» з Державним реєстром речових прав на нерухоме майно; проблема обліку об’єктів незавершеного будівництва; асиметрія інформації; обмежені ресурси ДПС для належного адміністрування податку; надсилання податкових повідомлень-рішень у паперовій формі; складність структурі електронного кабінету платника податків для пересічних громадян; обмеження суми заборгованості для здійснення претензійної роботи контролюючими органами.