У виданні досліджено чинники, які зумовлюють популярність електронних сигарет і тінізацію їх ринку у країнах світу, сучасні європейські підходи до оподаткування рідин для такої продукції. Оцінено розмір нелегального ринку рідин для електронних сигарет в Україні, проаналізовано тенденції та особливості нелегальної торгівлі ними після надрання чинності забороною на смаки, відмінні від тютюнових, у таких рідинах. Запропоновано заходи протидії нелегальному ринку продукції вейпінгу в Україні: у сфері боротьби з нелегальним виробництвом; з метою запобігання зловживанням на етапі імпорту; для перекриття каналів постачання; шляхом контролю за реалізацією споживачам складових рідин для електронних сигарет окремо.
ВИСНОВКИ
1. Зростання поширеності вживання електронних сигарет, яке супроводжується високим рівнем нелегальної торгівлі такою продукцією, перетворюється на серйозну глобальну проблему. Навіть у США частка нелегального ринку вейпів становить близько 50%. Спостерігається засилля продукції зі смаками, відмінними від тютюнових, та зростання популярності дешевих одноразових е-сигарет із дедалі більшою концентрацією нікотину.
Реагуючи на такі антитренди, частина країн застосувала регуляторні обмеження. При цьому повна заборона продажу е-сигарет у Європі діє виключно у Норвегії, серед країн ЄС її немає. Жорсткі заборони Австралії спровокували стрімке зростання нелегального сегменту ринку е-рідин, коли понад 90% продукції реалізується нелегально. Інституційне забезпечення протидії нелегальній торгівлі забороненими е-сигаретами виявилось недостатньо ефективним навіть у країнах ЄС.
2. Поширеною практикою оподаткування рідин для е-сигарет є застосування ставки акцизу залежно від об’єму рідини. 24 країни ЄС запровадили такий податок, поки що він не є гармонізованим.
Ініціатива Єврокомісії щодо майбутніх європейських правил оподаткування рідин для електронних сигарет фіксує статус-кво підходів країн ЄС та передбачає наближення ставок відповідного акцизу до ставок для гармонізованої категорії «інший тютюн для куріння», які є найнижчими серед усіх ставок податку для тютюнових виробів. Крім того, запропоновані положення законодавства ЄС передбачають обов’язкове оподатковування безнікотинових е-рідин та опцію вищого акцизу для рідин із концентрацією нікотину більше 15 мг / 1 мл (якщо у країні не буде застосовуватися єдина ставка податку на рівні, не нижчому від вищої з двох мінімальних в ЄС ставок). У тексті документа є згадки про те, що це допоможе запобігти уникненню податків шляхом використання сумішей «самозамісу».
3. З 11 липня 2024 р. в Україні діє повна заборона на е-рідини зі смаками, відмінними від тютюнового. Утім, ринок е-сигарет не скорочується, а продовжує зростати. Наші оцінки та дані Kantar засвідчують, що понад 92% продукції вейпінгу має ознаки нелегальності.
Одноразові е-сигарети та вейпи з одноразовими картриджами потрапляють до України контрабандою із заправленою в них рідиною. Це 43% ринку. Натомість 57% рідин для е-сигарет зі зміними багаторазовими картриджами та вбудованим резервуаром нелегально виготовляються в Україні або, у меншій кількості, незаконно постачаються з-за кордону.
Заборонені е-рідини з ароматизаторами охоплюють левову частку ринку, дуже частопродукція не відповідає стандартам. Неконтрольований продаж такої продукції погіршує ситуацію у сфері охорони здоров’я.
Ринок рідин для е-сигарет у 2025 р. складає близько 412,81 тис л. Водночас, оскільки вейпи є найбільш популярними серед молоді, то з кожним наступним роком, а особливо зі зміною поколінь, е-сигарети можуть дедалі більше заміщувати споживання традиційних сигарет.
У січні-вересні 2025 р. не було придбано жодної марки акцизного податку для імпортних е-рідин. Незначну кількість марок для вироблених в Україні е-рідин реалізовано у 1-му і 2-му кварталах року, далі такі закупівлі припинилися. Як наслідок, до бюджету надійшло близько 200 млн грн акцизного податку, що є мізерною величиною.
Втрати акцизного податку від нелегального ринку рідин для е-сигарет у 2025 р. можуть скласти від 5 млрд грн, ПДВ – 2 млрд грн, роздрібного акцизу – 600 млн грн. Всього – щонайменше 7,6 млрд грн.
4. Виробництво електронних сигарет та рідин для них не вимагає використання дорогого обладнання, яке можна замовити у мережі Інтернет. Немає потреби маскувати шум та запах тютюну (як у випадку із підпільними сигаретними цехами), доступними є дешеві китайські девайси. Бар’єр для входу на ринок е-сигарет є невисоким, що пояснює велику кількість його учасників та ускладнює боротьбу з відповідними зловживаннями.
Найбільшим каналом постачання нелегальних е-сигарет через кордон є легкові авто та мікроавтобуси. Великі обсяги продукції з Китаю накопичуються на складах сусідніх країн, щоб пізніше дрібними партіями переправлятися до України. Водночас фіксувалися великі поставки такої продукції морем. Масово ввозяться з-за кордону пусті девайси вейпів. Зменшення у 2025 р. обсягів імпорту нікотину і нікотинбензоату може бути ознакою поширення контрабанди нікотинової сировини.
Нелегальна продукція вейпінгу реалізується споживачам через мережу точок роздрібної торгівлі на найкращих торгових площах та інтернет-сайти і Telegram канали. На відміну від традиційних сигарет, близько 25% електронних сигарет продається дистанційно. Онлайн замовлення доставляються поштою, хоча це є протизаконним. «Тінь» себе рекламує.
5. «Новаторські» задуми нелегалів реалізувались у пропозиції конструктору рідини «самозаміс», коли споживач може обрати складові для приготування ароматизованої суміші вейпу на свій смак. Можна будь-що наміксувати. Наприклад, додати понаднормову кількість нікотину (найчастіше – це подарунок). Продажі окремих компонентів прямо не заборонені законодавством, але готові е-сигарети можна класифікувати як заборонену нелегальну продукцію. Частка ринку наборів для «самозамісу» складає до 50% від усього ринку рідин для електронних сигарет.
6. В Україні важливо, з одного боку, запроваджувати системні заходи для боротьби із «тінню» електронних сигарет, а з другого – засвоїти уроки непродуманих рішень і не вводити нових заборон, щонайменше не переконавшись у тому, що попередні діють.
7. Ключова роль має відводитися підвищенню інституційної спроможності органів контролю та правоохоронних органів у сфері протидії нелегальному ринку е-сигарет, яке потребує додаткових коштів. Реалізація цього фінансового правила сучасності підтверджується політикою розвинених країн. Зокрема, у проєкті федерального бюджету США на 2026 р. на боротьбу з нелегальним ринком вейпів вперше виділяють 200 млн дол США, які будуть використані на розширення функціоналу відповідних органів. Кошти, що спрямовуються на боротьбу з нелегальним ринком підакцизних товарів, мають зменшити засилля контрабанди і контрафакту, забезпечивши в рази більшу віддачу у вигляді надходжень до державної скарбниці.
Крім того, важливо боротися з корупцією. Без цього згадані органи навряд чи зможуть впоратися з викликом зростання тотально тінізованого ринку електронних сигарет.
8. Слід посилити координацію зусиль БЕБ, ДПС, Національної поліції, Офісу генерального прокурора та місцевої влади у сфері ідентифікації та зупинення нелегальних виробництв і торгівлі продукцією вейпінгу. Втрати роздрібного акцизу лише з е-рідин становлять близько 600 млн грн на рік, доцільно залучати представників місцевої влади до програм боротьби з цим нелегальним ринком. Мотивація органів місцевого самоврядування збільшити власні бюджетні надходження та обізнаність щодо потенційних місць виробництва й реалізації незаконної підакцизної продукції є важливими драйверами для посилення системності державної політики.
9. Важливо, щоб БЕБ сфокусувало увагу на протидії нелегальному виробництву продукції вейпінгу за схемою «гри у чорну». Необхідно також досліджувати діяльність виробників, які отримали відповідні ліцензії від ДПС. Зокрема, потрібно забезпечити виконання законодавчої вимоги щодо ведення цілодобового спостереження у місцях такого виробництва.
Удосконалення підходів до аналітичної роботи, відстеження найбільших виробників нелегальної продукції та перекриття каналів її збуту сприятимуть підриву виробничого ланцюжка нелегалу.
Слід активізувати зусилля у сфері аналізу постачання сировини на нелегальні виробництва, визначення її походження і методів поставок; з’ясування особливостей використання імпортованих пустих девайсів; встановлення походження виробничого обладнання та каналів його постачання.
Конфісковані рідини, е-сигарети, сировина та обладнання для їх виготовлення мають підлягати знищенню (щоб унеможливити використання цього обладнання у подальшому).
10. Має бути реалізована інституційна реформа ДМС, першим етапом якої є проведення відкритого конкурсу на посаду керівника цього органу. Крім того, потрібно переоснащувати пункти пропуску на державному кордоні, що вимагає придбання додаткових стаціонарних і мобільних рентгенівських сканерів, систем інтелектуального відеоконтролю. Спрямування бюджетних коштів у технологічну модернізацію ДМС і Державної прикордонної служби забезпечить фіскальний ефект та сприятиме формуванню справедливого бізнес-середовища за рахунок зменшення обсягів контрабанди.
Позитивною практикою є також долучення бізнесу до оснащення ДМС. Зокрема, сучасні сканери для перевірки міжнародних відправлень вже були надані для митного посту «Укрпошта» Київської митниці за посередництва Американської торговельної палати в Україні.
Настання кримінальної відповідальності при ввезенні від близько 70 л е-рідин призвело до розщеплення великих партій контрабандної продукції при її постачанні сухопутними шляхами. Водночас великі поставки вейпів можуть незаконно потрапляти до України морем. Це визначає специфіку контрольних та слідчих дій. Належна увага має бути приділена як огляду підозрілого автомобільного транспорту, так і боротьбі з контрабандою у портах.
11. Важливо проводити виявлення і дослідження каналів постачання нелегальної продукції вейпінгу від точок роздрібного продажу до суб’єктів дистрибуції і в кінцевому підсумку – до нелегальних виробників.
Після закриття одних точок роздрібної торгівлі нелегальними е-сигаретами швидко з’являються інші. Причинами такого явища є, зокрема, недостатній рівень відповідальності порушників і те, що значна частка справ за роздрібну торгівлю нелегальними підакцизними товарами закривається у зв’язку із малозначністю. Ці причини потрібно усунути.
Залучення операторів поштового зв’язку до боротьби із пересиланням нелегальних підакцизних товарів дасть змогу обмежити як доставку нелегальних е-сигарет та рідин для них споживачам, так і постачання такого нелегалу до точок роздрібного продажу. Разом із тим, слід посилити відповідальність працівників поштового зв’язку за приймання до пересилки нелегальних підакцизних товарів, ускладнити оплату за такий товар і продовжити протидію дропам, одним із елементів якої є створення «реєстру дропів».
12. З 1 жовтня 2025 р. в Україні набрала чинності заборона на безоплатне надання нікотину при реалізації компонентів рідин для е-сигарет. Проте її виконання ще потрібно ефективно проконтролювати. Це, як і завдання протидії роздрібній торгівлі нелегальними електронними сигаретами в цілому, покладається на ДПС та Національну поліцію.
Іншими заходами для розв’язання проблеми «е-самозамісу» можуть бути заборона реалізації харчових ароматизаторів ліцензіатами на роздрібну торгівлю продукцією вейпінгуабо запровадження вимоги змішувати компоненти рідин перед їх продажом із зобов’язанням продавців отримувати ліцензію на виробництво (на основі підходу США, де у т. ч. процес змішування тютюнових виробів трактується як виробництво).
Слід також звернути увагу на досвід країн ЄС, які внесли до підакцизних товарів як рідину для е-сигарет, так і всі її компоненти або оподатковують інгредієнти е-рідин, якщо обставини їх продажу вказують на призначення для використання в електронних сигаретах. Єврокомісія офіційно визнала «самозаміси» е-рідин шкідливою практикою.
Ініціативи впровадити в Україні додатковий акциз лише на високоцентрований розчин нікотину для сумішей «самозамісу» фактично легалізуватимуть обхід заборони нетютюнових смаків в е-рідинах та вступатимуть у суперечність із законодавством ЄС та України.
У разі, якщо такі пропозиції передбачатимуть встановлення ставки податку на рівні чинної ставки для е-рідини, це не відповідатиме європейській практиці та фактично означатиме надання невиправданої податкові податкової пільги. Нікотин для «самозамісу» – це не більше як 1/10 готової рідини е-сигарети, куди також входять гліцерин та ароматизатори.
Україні необхідно враховувати як досвід країн ЄС, так і положення спільного європейського законодавства.