У виданні досліджено передумови та тенденції формування нелегального ринку рідин для електронних сигарет, особливості акцизного оподаткування цієї продукції та протидії нелегальній торгівлі нею, узагальнено зарубіжний досвід у відповідній сфері, проаналізовано динаміку рівня нелегальної торгівлі рідинами для електронних сигарет в Україні та чинники, що її зумовили, розкрито практику вітчизняних зловживань стосовно нелегальної продукції вейпінгу та запропоновано заходи боротьби із ними.
ВИСНОВКИ
1. Зростання ринку вейпів як альтернативи традиційних сигарет спонукало до започаткування їх оподаткування, а встановлення акцизу та низки заборон стали основними причинами розвитку їх нелегального ринку.
У світовій практиці використовуються три підходи до акцизного оподаткування електронних сигарет. За допомогою: а) специфічної ставки податку; б) адвалорної ставки і в) комбінації зазначених підходів. Найбільш поширеною світовою практикою оподаткування е-рідин є застосування специфічної ставки акцизу залежно від об’єму рідини. Така практика застосовується у країнах ЄС, Великій Британії, Норвегії, Албанії, Азербайджані, Казахстані, Киргизстані, Південній Кореї, Сербії, Чорногорії тощо.
На сьогодні акцизний податок на рідини для електронних сигарет запроваджено у 18 країнах ЄС, він не є гармонізованим. Єврокомісія визнала право країн вводити негармонізовані акцизи для цієї продукції, але утрималася від надання рекомендацій стосовно їх оподаткування до кращого заповнення інформаційних прогалин щодо: особливостей поширення е-рідин на ринку ЄС; проблем, які можуть виникнути у сфері податкового адміністрування; впливу вживання е-сигарет на здоров’я людини.
Підходи до справляння акцизу на е-рідини в ЄС різняться – оподатковуються рідини з нікотином і без. У низці країн застосовуються диференційовані ставки акцизу (залежно від наявності у рідині нікотину або від його концентрації). Болгарія та Румунія встановили акциз лише на е-рідини з нікотином. Ці підходи враховують потенціал вейпів щодо подолання нікотинової залежності. Хорватія обрала нульову ставку податку. Але більшість держав-членів застосовує єдину ставку акцизу для всіх е-рідин.
Разом із тим, у країнах ЄС акцизне навантаження на рідини для е-сигарет є суттєво меншим, ніж на традиційні сигарети.
2. Високі ставки акцизного оподаткування можуть призводити до формування нелегального ринку е-рідин. З огляду на особливості побудови системи податкового контролю і фізичні характеристики вейпів, функціонування цього ринку має свої особливості. З одного боку, значна кількість операторів ринку посилює ризики нелегальної торгівлі. З другого боку, е-рідини (чистий нікотин) набагато простіше переміщувати через митний кордон порівняно із традиційними сигаретами, а митні органи мають обмежені технічні засоби для контролю невеликих відправлень, здійснених кур’єрськими службами доставки, та проведення експертизи складу рідин.
Такі інгредієнти е-рідин як гліцерин та ароматизатори використовуються низкою галузей (харчова промисловість, виробництво медикаментів та косметичних засобів), їх обіг не підлягає спеціальному регулюванню. Ці речовини є легко доступними для виробників нелегальних е-сигарет, а також можуть використовуватися споживачами для самостійного приготування рідин (із будь-яким складом суміші, що небезпечно).
3. Проблеми виникають у разі заборони окремих видів вейпів після того, як вони стали популярними на національному ринку. Їх споживання не можна припинити відразу, що посилює ризики тінізації відповідного ринку, особливо в умовах недостатньої інституційної спроможності органів контролю. При поширенні такого нелегалу все одно доводиться говорити про втрати податкових надходжень, оскільки заборонені е-рідини – це альтернатива споживанню незаборонених легальних тютюнових виробів. Найгірша ситуація – це коли і втрачаються доходи бюджету, і не досягаються цілі захисту громадського здоров’я. Тому впровадження заборон вимагає посиленої уваги до питання протидії нелегальній торгівлі е-рідинами.
4. Тенденціями розвитку ринку е-сигарет у світі є встановлення чітких стандартів, вимог до вмісту та якості продукції. Водночас, нелегальні імпортери та виробники вейпів прагнуть наситити ринок дешевшими альтернативами, оминаючи законодавство та державний нагляд, які захищають споживачів легальної продукції. Навіть для розвинених країн із помірним рівнем тіньової економіки властиві проблеми щодо приборкання засилля незаконних е-сигарет. У США, ЄС, Великій Британії, Австралії ринок насичений контрабандою. Для підтримки заходів щодо протидії поширеності нелегальних е-сигарет у бюджеті виділяються додаткові видатки для органів контролю, насамперед прикордонній службі для боротьби з контрабандою.
Точкова ідентифікація точок нелегального продажу вейпів не дає відчутних результатів. Для напрацювання ефективних заходів протидії нелегальній торгівлі важливе об’єднання зусиль законодавчої та виконавчої влади, правоохоронних органів і легальних виробників продукції вейпінгу.
5. Тривала відсутність державного регулювання та оподаткування рідин для електронних сигарет в Україні сприяла переміщенню попиту на них, а запровадження з 2021 р. акцизу для цієї продукції активізувало тінізацію ринку. Поширення нелегальних е-рідин в Україні зумовлено, з одного боку, особливостями їх ринку, а з другого – прогалинами законодавчого та іншого регулювання і недостатньою інституційною спроможністю органів контролю запобігати нелегальному обігу цього виду продукції.
З 1 січня 2023 р. в Україні підвищилася ставка акцизного податку на рідини для електронних сигарет із 3 до 10 тис грн / 1 л. (або 0,22 євро / 1 мл, що перевищує розмір ставок у багатьох країнах ЄС). Це створило додаткові цінові переваги для нелегальних операторів ринку.
Але руйнівним для вітчизняного легального ринку е-сигарет стало набрання чинності з 11 липня 2023 р. законодавчими нормами, що забороняють виробництво, гуртову і роздрібну торгівлю, імпорт для реалізації на території України е-рідин зі смако-ароматичними добавками. Саме такі рідини користуються найбільшим попитом.
Згідно з нашими розрахунками: частка нелегального ринку рідин для електронних сигарет у першому півріччі 2023 р. становила 76%; розмір нелегального ринку е-рідин у другому півріччі 2023 р. збільшився до 99%. У 2024 р. ситуація не змінилася.
Поширення в Україні нелегальних вейпів підтверджують дані опитувань щодо вживання такого виду продукції та інформація правоохоронних органів. Зокрема, фіксуються часті випадки передання на експертизу нелегальних рідин для електронних сигарет, вилучення е-сигарет із переклеєними датами виготовлення. У липні 2024 р. припинено велике нелегальне виробництво е-сигарет. ДМС констатує більш ніж десятиразове збільшення ввезення в Україну пустих корпусів електронних сигарет порівняно із 2023 р.
Україна втратила можливості контролю за розвитком ринку вейпів шляхом оподаткування, стандартизації продукції тощо.
Втрати акцизу лише внаслідок заборони рідин для е-сигарет зі смако-ароматичними добавками та майже повної тінізації їх ринку за рік дії заборони становлять 774 млн грн.
Але якщо врахувати те, що ринок е-рідин і раніше розвивався значною мірою у тіньовому сегменті, то втрати акцизного податку від усього їх нелегального ринку (ємністю понад 300 тис л на рік і тенденцією до зростання), складають від 3 до 4 млрд грн.
Лише 4-5 сорокафутових контейнерів достатньо, щоб забезпечити вітчиняний попит на нелегальні е-рідини за рік. Цей товар може легко транспортуватися і у великих обсягах, і дрібними партіями.
6. Різке зменшення кількості населення України з початком повномасштабної війни впливає на зниження попиту на всі види товарів, у тому числі е-сигарети. Водночас зменшення купівельної спроможності населення провокує перехід на нелегальні види продукції. При цьому, якщо старше покоління більше схильне вибирати серед доступних нелегальних пропозицій традиційні сигарети, то молодь – доволі часто вейпи.
Сьогодні в Україні, як в усьому світі, поступово скорочується ринок традиційних тютюнових виробів, а дедалі більш популярною стає новітня продукція для споживання нікотину. Але якщо перехід на вейпи у вітчизняних реаліях означає супутні втрати податкових надходжень, то перехід на повністю легальні ТВЕН забезпечує сплату податків із кожної їх придбаної пачки. У цьому контексті вживання ТВЕН має переваги над курінням традиційних сигарет, ринок яких на 18% залишається нелегальним.
Держава не може впливати на ціну нелегальних електронних сигарет, її визначає співвідношення попиту та пропозиції на ринку. Водночас нелегальні гравці зацікавлені, щоб їх продукція мала цінові переваги порівняно з її альтернативами. Тому: 1) краще не допустити подальшого масштабування нелегального ринку вейпів; 2) важливо приділити належну увагу розробці заходів боротьби з нелегальною торгівлею е-рідинами.
Зокрема, якщо акциз на ТВЕН буде дещо меншим, ніж на традиційні сигарети, це створить умови для відповідної зміни цін і убезпечення від небажаних змін структури ринку тютюнових виробів та їх альтернатив.
7. В Україні рейди уповноважених інституцій у сфері державного контролю за підакцизними товарами виявляють масштабні схеми нелегального виробництва та збуту е-сигарет відомих брендів, картриджів та капсул до електронних девайсів. Продаж е-сигарет з підробленими акцизними марками або без маркування взагалі є типовою схемою ухилення від оподаткування. Поширеною практикою зловживань є налагодження та забезпечення діяльності нелегального виробництва рідин для е-сигарет. Організовуються повні цикли масового виробництва підробленої продукції, задля цього використовується спеціалізоване промислове обладнання і устаткування. Навіть після заборони використання ароматизаторів і добавок в е-рідинах основними поширеними компонентами, що використовується для е-рідин є: нікотин, пропіленгліколь, гліцерин, ароматизатори. На останній інгредієнт досі залишається великий попит серед споживачів цього виду продукції, незважаючи на встановленні законодавством заборони.
Зокрема, для обходу заборони у магазинах продаються окремо пусті девайси е-сигарет (не заборонені, не оподатковуються), смаки (харчові ароматизатори, що не оподатковуються) і нікотин (з маркою акцизного податку). З усього цього споживач може самостійно зробити ароматизований вейп. Такі продажі не заборонені чинним законодавством, хоча готові вейпи можна класифікувати як заборонену нелегальну продукцію.
9. Протидія контрабанді продукції вейпінгу є одним з важливих елементів боротьби з їх нелегальним обігом. Технічне переоснащення пунктів пропуску на державному кордоні (для оптимізації їх роботи) сканерами та системами інтелектуального відеоконтролю є ключовим елементом протидії контрабанді продукції вейпінгу. Оскільки нелегальні вейпи, картриджі та рідини до них переміщуються до споживачів, у тому числі у поштових відправленнях, слід мінімізувати потоки нелегального обігу е-сигарет цим каналом.
Дослідивши практику зарубіжних країн, зокрема США, Австралії та ЄС можна стверджувати, що пріоритетом державної політики у сфері протидії нелегальному ринку вейпів є ідентифікація найбільших оаз (точок, операторів) незаконного виробництва та обігу цієї продукції. Потрібне виявлення і дослідження каналів постачання нелегальних вейпів від точок роздрібного продажу до суб’єктів дистрибуції та згодом до нелегальних виробників.
Слід удосконалювати інструменти контролю за сировиною, яка використовується для виготовлення е-рідин (особливо нікотином), а також пустих девайсів е-сигарет, які імпортуються в Україну, а згодом можуть реалізовуватись у нелегальних схемах. При вилученні обладнання, яке використовується для нелегального виробництва продукції вейпінгу правоохоронцями, актуальним та доцільним є проведення експертиз для встановлення походження цього обладнання і каналів його постачання.
Важливим заходом у сфері зменшення нелегального ринку рідин, що використовуються в електронних сигаретах, є посилення координації контрольних заходів державних фіскальних і правоохоронних органів. Зокрема БЕБ, податкової та митної служб, прикордонників та поліції.